Офисы компании

← Вся аналитика

Новости налогового регулирования. Изменения в законодательстве о КИК

Изменения в законодательстве о КИК

29.01.2016 г. Госдумой РФ в третьем чтении был рассмотрен и принят законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». Документ предусматривает ряд существенных изменений в части контролируемых иностранных компаний (КИК) среди которых:

  • увеличение срока представления уведомления об участии в иностранной организации (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица (ИС)) с 1 до 3 месяцев, тот же самый увеличенный срок применяется при изменении/прекращении участия;
  • исключение обязанности по предоставлению уведомления по факту контроля над ИС или фактического права на доход ИС (иными словами, уведомление должен подавать только учредитель ИС);
  • уточнение порядка расчета доли участия лица в организации, реализуемого через ИС;
  • закрепление права налогоплательщика выбирать, как определять прибыль или убыток КИК — по данным финансовой отчетности в соответствии с личным законом компании (или МСФО) или по российскому законодательству;
  • уточнение порядка учета прибыли КИК — в частности, при определении прибыли КИК, являющейся ИС, не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, которые получены в качестве взноса от учредителя данной структуры и (или) лиц, являющихся членами его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (СК РФ), а также иной КИК (в том числе ИС), в отношении которой хотя бы одно из указанных выше лиц является контролирующим лицом;
  • уточнение правил налогообложения контролирующих лиц — в частности, не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении ИС, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ;
  • продление сроков безналоговой ликвидации КИК до 01.01.2018 г.;
  • исключение необходимости подтверждать стоимость имущества, получаемого при ликвидации, в виде его фактической оплаты;
  • устранение двойного налогообложения дивидендов, полученных из прибыли КИК

Помимо изложенного выше уточнена процедура признания налогоплательщика контролирующим лицом в ситуациях, когда налогоплательщик владеет долей более 10 % и при этом доля всех налоговых резидентов РФ в иностранной организации превышает 50 %, если налогоплательщик самостоятельно не направил уведомление о КИК; уточняются детали для случаев самостоятельного признания себя налоговым резидентом РФ для иностранных организаций, а также случаи непризнания налоговым резидентом РФ, проч.

Большинство изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2015 г.

Новый «черный» список ФНС РФ

01.02.2016 г. на едином портале проектов правовых актов был размещен новый проект приказа ФНС РФ об утверждении списка стран, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ (на который не единожды делается ссылка в законодательстве о КИК, законе об амнистии капиталов). Документ охватывает 111 стран и 22 территории.

Первоначальный проект был опубликован в октябре 2015 г. и включал помимо традиционных офшоров Австрию, Великобританию и Швейцарию, что вызвало немалый резонанс среди владельцев зарубежных активов. В настоящее время указанные юрисдикции исключены из проекта приказа налогового органа. Кроме этого, из обновленного списка также убраны Абхазия, Израиль, Ливан, Мальта и Южная Осетия, при этом к непрозрачным добавлены Ангола, Гренландия, Тайвань, Фарерские острова, Гуам, Пуэрто-Рико и Виргинские острова (США).

Ожидается, что документ вступит в силу 01.04.2016 г.