Офисы компании

← Вся аналитика

Проект кодекса об экономическом присутствии

Настоящая аннотация служит продолжением статьи от 21.01.2019 о введении требования о наличии реального места деятельности на Британских Виргинских островах.

22 апреля 2019 года налоговый орган Британских Виргинских островов опубликовал проект Кодекса об экономическом присутствии (Кодекс) для публичного обсуждения, включающий правила и разъяснения, принимаемые налоговым органом БВО в отношении положений законодательства БВО об экономическом присутствии.

Интерпретация законодательства, изложенная в Кодексе, не является юридически обязательной и налоговый орган БВО может уточнить обстоятельства, к которым Кодекс не применяется и при которых на Кодекс нельзя полагаться.

Кодекс содержит подробное пояснение порядка и условий признания налоговым органом БВО компаний и партнерств налоговыми резидентами других государств.

Даны разъяснения, какими критериями налоговый орган будет руководствоваться при отнесении компаний к видам деятельности, требующим экономического присутствия.

Кроме банковской, страховой деятельности и морских перевозок прокомментированы следующие виды деятельности:

Управление фондами

Поясняется, что управление фондами не является деятельностью инвестиционных фондов. Деятельность инвестиционных фондов не требует соблюдения правил об экономическом присутствии.

Финансовая деятельность и лизинг

Уточняется, что если предоставление займов, является несущественной частью другой деятельности, то такая деятельность не будет рассматриваться как финансовая. В том случае если предоставление займов можно рассматривать как самостоятельную деятельность, то  компании будут рассматриваться как ведущие финансовую деятельность.

Компании, владеющие долгом или долговыми инструментами для целей инвестирования, не будут рассматриваться как осуществляющие финансовую деятельность.

Краткосрочная аренда имущества также не приводит к образованию лизинговой деятельности.

Деятельность головной компании

Отнесение деятельности к головной компании не зависит от ее положения ее в структуре группы, а полностью зависит от услуг, которые предоставляются как дочерним так и материнским компаниям. Например, предоставление услуг персонала для группы компаний.

Холдинговая деятельность

Деятельность холдинговых компаний требует соблюдения правил об экономическом присутствии в том, случае, если компания не владеет ничем кроме участия в других компаниях, получает дивиденды и прирост капитала. Владение другими формами инвестиций (например, процентными облигациями) исключает компанию из понятия холдинговой в смысле законодательства об экономическом присутствии. Компании, владеющие акциями и облигациями, не должны признаваться холдинговыми компаниями.

Бизнес в сфере интеллектуальной собственности

Деятельность компании не будет относиться к указанной сфере только в силу факта владения интеллектуальной собственностью без извлечения дохода от такого актива. К указанному виду деятельности относятся компании, предоставляющие лицензионные права на интеллектуальную собственность, которую не разрабатывали сами, а также не используют интеллектуальную собственность в своей хозяйственной деятельности, а лишь получают доход от предоставления прав на ее использование.

Дистрибьюторская деятельность

Данный вид деятельности подразумевает приобретение активов внутри группы компаний у аффилированных зарубежных лиц.

К данному виду деятельности не относится приобретение и продажа активов между двумя компаниями БВО, входящими в одну группу компаний, либо приобретение и продажа активов между компаниями, не входящими в одну группу.

Целью отнесения деятельности компаний к дистрибьюторской является предотвращение размывания налоговой базы и избежания уплаты существенных налогов на доходы в других юрисдикциях.

Отдельно обращаем Ваше внимание, что по нашему мнению, в соответствии с Кодексом частные инвестиционные компании не должны подпадать под требования об экономическом присутствии в том случае, если наряду с участием в других компаниях в активах инвестиционный компании есть иные инвестиции, отличные от акций, долей и иных прав на получение прибыли и прироста капитала. Такими иными инвестициями могут быть процентные облигации.

При этом в Кодексе отдельно отмечено право налогового органа отступить от Кодекса, если налоговый орган, посчитает, что компания совершала искусственные транзакции с целью избежать требования об экономическом присутствии, либо предоставила в налоговый орган ложную информацию.

Кодекс также содержит иные положения, которые могут оказать влияние на отнесение бизнеса к  деятельности, требующей соблюдения правил об экономическом присутствии.